Menurut Terbanding

:

bahwa Koreksi DPP PPN Tahun 2007 berdasarkan ekualisasi Omset PPh dengan DPP Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2007;

bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan omset Pajak Penghasilan diketahui bahwa terdapat koreksi omset berdasarkan pengujian arus piutang dan utang uang muka penjualan tahun 2007;
Menurut Pemohon

:

bahwa menurut Pemohon Banding penyerahan ekspor tersebut adalah Rp.12.243.636.468,00;

bahwa berdasarkan Bukti-bukti ekspor yang Pemohon Banding miliki seperti :

Pemberitahuan ekspor Barang, invoice
Rekapitulasi penjualan ke masing-masing buyer

bahwa menurut Pemohon Banding penyerahan lokal adalah Rp.81.164.703,00 karena:
a. Metode Pengujian Arus Piutang Usaha

bahwa pengujian yang dilakukan adalah untuk Penjualan Ekspor dengan alasan:

bahwa Akun Piutang Usaha merupakan Saldo Piutang usaha yang terjadi karena transaksi Penjualan ekspor Pemohon Banding (dari Bukti transaksi, Bukti Ekspor PEB, Invoice, Packing List, Jurnal Buku besar) kepada :

Sobi Marine PTE, Ltd
Ainoura Canning Co,Ltd
Nomura Trading Co.,Ltd
Goshoku Co.,Ltd

bahwa pemisahan transaksi Penjualan ekspor dan lokal dari pemeriksaan dengan menggunakan metode analisa uang muka penjualan, tidak dapat diketahui dengan pasti cara penghitungannya karena tidak berdasarkan Bukti transaksi dari Penjualan ekspor atau penjualan lokal;

bahwa seharusnya mencermati dan meneliti di buku besar menulusuri (tracing) dari transaksi harian yang ada sehingga dapat diketahui secara pasti bahwa transaksi yang ada di Buku besar Piutang usaha berasal dari Penjualan ekspor;
b. Metode Pengujian Arus Uang Muka Penjualan

Pengujian Arus Uang Muka untuk menentukan besarnya penjualan;

bahwa menurut Pemohon Banding catatan dalam buku besar dan apabila dilakukan tracing ke Jurnal dan bukti dasar bahwa transaksi terebut berkorelasi dengan penjualan ekspor bukan dengan penjualan lokal, hal ini dapat dilihat dari mutasi transaksi yang ada dibuku besar dan bukti uang masuk (rekening Koran Bank BCA yen) semua bersumber pada transaksi dengan Ainoura Canning, Co Ltd Jepang;

Pengalokasian atau pemisahan antara Transaksi Penjualan local dan Penjualan ekspor tidak dapat diketahui dengan pasti bagaimana cara menentukannya apabila tidak berdasarkan bukti transaksi;

Menurut Majelis

:

bahwa berdasarkan penelitian, Majelis berpendapat koreksi DPP PPN Masa Pajak Januari-Desember 2007 sebesar Rp.2.224.811.868,00 berasal dari hasil ekualisasi dengan Peredaran Usaha di PPh Badan Tahun Pajak 2007;

bahwa menurut Terbanding koreksi Peredaran Usaha sebesar Rp.2.224.811.868,00 berasal dari koreksi Peredaran Usaha hasil pemeriksaan dalam penghitungan Peredaran Usaha PPh Badan;

bahwa menurut perhitungan Terbanding nilai Peredaran Usaha tahun 2007 adalah sebesar Rp.14.549.613.039,00 sedangkan Peredaran Usaha yang dilaporan Pemohon Banding pada SPT Tahunan
PPh Badan tahun 2007 adalah sebesar Rp.12.323.926.695,00 sehingga terdapat koreksi Peredaran Usaha di PPh Badan sebesar Rp.2.225.686.344,00 (Rp.14.549.613.039,00 – Rp.12.323.926.695,00), dan Peredaran Usaha yang dilaporan Pemohon Banding pada SPT Masa PPN masa Januari-Desember 2007 sebesar Rp.12.243.636.468,00 sehingga terdapat koreksi Peredaran Usaha pada DPP PPN sebesar Rp.2.224.811.868,00 (Rp.14.549.613.039,00 – Rp.12.243.636.468,00);

bahwa perbedaan nilai koreksi antara koreksi Peredaran Usaha di PPh Badan Tahun Pajak 2007 sebesar Rp.2.225.686.344,00 dengan koreksi DPP PPN Masa Pajak Januari-Desember 2007 sebesar Rp.2.244.811.868,00 karena Pemohon Banding melaporkan Peredaran Usaha di SPT Tahunan PPh Badan Tahun Pajak 2007 sebesar Rp.12.323.926.695,00 yang berbeda dengan DPP PPN di SPT Masa PPN Masa Pajak Januari-Desember sebesar Rp.12.243.636.468,00 sedangkan nilai Peredaran Usaha PPh Badan Tahun Pajak 2007 dan DPP PPN Masa Pajak Januari-Desember 2007 menurut Terbanding adalah sebesar Rp.14.549.613.039,00;

bahwa dalam persidangan baik Terbanding maupun Pemohon Banding setuju bahwa koreksi DPP PPN Masa Pajak Januari-Desember 2007 sebesar Rp.2.224.811.868,00 dalam sengketa ini sama dengan koreksi yang sama dilakukan oleh Terbanding dengan nilai koreksi sebesar Rp.2.225.686.344,0 dalam penghitungan Peredaran Usaha PPh Badan;

bahwa Pemohon Banding mengajukan banding terhadap penghitungan penghasilan neto PPh Badan atas sengketa koreksi Peredaran Usaha, sehingga Majelis berpendapat penyelesaian atas sengketa koreksi DPP PPN Masa Pajak Januari-Desember 2007 sebesar Rp.2.224.811.868,00 mengikuti penyelesaian sengketa Peredaran Usaha di PPh Badan yang juga diajukan Banding dan telah diputus dengan Putusan Pengadilan Pajak Nomor : Put.28290/PP/M.I/15/2011;

bahwa berdasarkan Putusan Pengadilan Pajak Nomor : Put.28290/PP/M.I/15/2011, Majelis berpendapat sebagai berikut :

bahwa Majelis berpendapat koreksi Peredaran Usaha sebesar Rp.2.225.686.344,00 karena Terbanding melakukan penghitungan Peredaran Usaha berdasarkan pengujian arus piutang usaha dengan rumusan sebagai berikut :